上海快豆服务热线

1872-1892-365

上海公司注册服务

0元注册+返税40%

税务筹划

帮助您合理避税

财务代理

财务代理300元起,节省一个财务,找到一个专家

月度归档 一月 2021

小规模增值税1%征收政策2021年继续享受

2020年因为疫情,国家出台了湖北地区小规模增值税免征,其他地区小规模增值税按1%征收的税收政策,截止时间为12.31日。但目前为止得到的消息是小规模增值税还按1%征收,什么时候改回到3%在具体等通知。

企业缺进项缺成本的,可以考虑用小规模个人独资企业解决。个人独资企业享受核定征收,按行业利润率10%核定,五级累进制计算。增值税:1%、个税:0.5%-2.1%、附加税:0.06%,综合税率在3%左右,能具体解决企业问题。

举个例子,某网络科技公司,有450万的成本票需要解决,如果企业考虑用个人独资企业需要缴纳的税费为多少:

增值税:450/1.01*1%=4.45

附加税:4.45*6%=0.3

个税:450*10%*30%-4.05=9.45

合计:4.45+0.3+9.45=14.2

企业除了考虑用个人独资解决,还可以考虑在税收园区申请自然人代开来解决企业成本问题,个税按照核定的1.5%税率征收,并划入经营所得。除此之外,核定征收的个人经营所得税,受票方公司无需再替自然人代扣代缴个人所得税。代开增值税按照小规模纳税人标准缴纳1%的征收率,附加税0.06%,2021年的综合税率2.56%左右。解决成本票或者自然人提供业务没办法提供发票的窘况,可以优先考虑代开,更多详情可关注《税安》,为你排忧解难!

增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?_公司注册_合伙企业

原标题:增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?

增值税电子专用发票票样和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化?

答:主要变化有两点:

一是增值税电子专用发票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”,取消了原“销售方:(章)”栏次,进一步简化了发票票面样式;

宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……_商标注册_上海拓迈财务

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税? 《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者…

,上海公司注册哪家强,本文为您详细道来。,

二是取消了发票专用章,采用电子签名代替发票专用章。

素材来源:国家税务局, 本平台编辑整理发布

欢迎转发分享!宝园财务将为您提供更优质的内容。


设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?_公司注册_核定征收

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选…

园区注册个体工商户,享受核定征收政策,个税核定税率6‰

税筹问题千千万,《懂税帝》为你找答案

现在注册个体工商户可以享受核定征收政策,核定税率6‰,现在增值税1%,加上附加税,综合税率1.66%。

当我们享受季度小于30W营业额的免税政策时,个税也没有,等于当我们享受增值税减免的时候,就不用缴税。

个体工商户也可以开专票,开专票时就需要纳税了,当专票和普票没超过30W时,只需要缴纳专票的增值税和附加税,个税不用缴纳。享受不到30W免税政策时,税率1.66%。

个体户相比个人独资企业来说除了不是公司性质,其余都和个人独资企业差不多。

注册个体户所需资料:

1、法人基本信息(身份证照片、电话、邮箱等)

2、个体户基本信息(经营范围、备选名称、注册资金等)

3、法人进行工商实名认证等

4、准备一张法人银行私卡

所有流程均无需法人亲自到场,15个工作日左右办理结束,并且出具核定征收通知书,核定个人经营所得税为6‰。

节税千万条,安全第一条

宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……_商标注册_上海拓迈财务

原标题:宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……

疑问一

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供借款,是否需要缴纳增值税?

答复:

单位无偿借款给其他单位或者个人,应视同提供贷款服务征收增值税。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称实施办法)第十四条第一项规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

疑问二

自然人向其他单位或者个人无偿提供借款,是否需要视同销售缴纳增值税?

答复:

不需要。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》(财税〔2016〕36号附件1,以下简称实施办法)第十四条第一项规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?_公司注册_核定征收

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选…

,上海商标注册费用和流程是什么,本文为您详细道来。,

疑问三

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税?

答复:

不需要,免征增值税。

参考:

根据《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)第三条规定,自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。

疑问四

单位或者个体工商户向企业员工个人无偿提供借款,是否需要缴纳

增值税?

答复:

不需要视同销售,没有增值税。

参考:

《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产但属于下列非经营活动的情形除外:(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。


填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化_公司注册_个人独资企业

相关问答 第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。 素材来源:国家税务局 …

设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?_公司注册_核定征收

原标题:设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选择呢?他们之间有哪些区别呢?这应该是所有老板都需要知道的问题。

首先对于一个创业者来说,对于一个企业来说,赚取更多的利润是核心目的,这里我们通过一个案例来看,如果这个公司设立分公司和假设成立子公司,两种情况都应该交多少企业所得税。

那么假设 A 是一个经营很多年的服装公司,他打算 2021 年在很多城市开设店铺,暂定开设二十个,由于都是新成立的,所以这些分店每个的利润都不会超过一百万。

如果是分公司:

因为分公司在计算税款时是汇总缴税的,汇总后利润显得就很多,也就超过了小微企业的标准了,不能享受税收优惠了,需要按照百分之二十五来进行缴税,也就是大约五百万。

如果开设的是子公司

因为每个子公司都是单独进行税款登记的,所以每个子公司从人员数量还是收入方面都是符合小微企业标准的,按照百分之五收税,经过计算大约是一百万,前后节税大约四百万。

所以单从节税方面,成立一个子公司更加合适,这样的公司还需要从实际出发,了解更多关于分公司子公司的区别和操作方法。

案例

济南海鲜酒店餐饮公司是一家知名企业,2021年准备在其他城市开设20家分店,由于都是新成立,初步预算这20家店每家利润不到100万元。

请问:开设的20家分店是设立分公司还是子公司更节税?

答复:

1、若是设立分公司,由于企业所得税需要汇总纳税,汇总后超过了小型微利企业标准,没法享受小微企业税收优惠,需要按照25%缴纳企业所得税。

20家店合计企业所得税=20*100*25%=500万元

宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税? 《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者…

,上海公司注册哪家强,本文为您详细道来。,

2、若是设立子公司,由于每家店不论从人员人数、资产总额还是应纳税所得额看,都符合小型微利企业标准,可以享受小微企业税收优惠,需要按照5%税负缴纳企业所得税。

20家店合计企业所得税=20*100*5%=100万元

节税=500-100=400万元

提醒一

1、分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策,对于分支机构,应当并入总机构汇总缴纳企业所得税,汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件,可以整体享受小型微利企业的优惠政策。

2、如果分支机构不并入总机构汇总纳税,而选择按照独立纳税人单独纳税,不能享受小型微利企业的优惠政策,只能按照25%的基本税率进行纳税申报。

3、假如总公司将自身和所有分公司合在一起计算,如合并计算的年度应纳税所得额,从业人数,资产总额指标符合规定,就可享受小型微利企业所得税优惠政策。单独一个分公司即使指标符合要求,也不能享受该优惠。

提醒二

汇总纳税企业需要提交哪些备案资料?

1、总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

2、分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

提醒三

分公司并不需要自行计算应纳税额,也不需要在汇算清缴过程中填报年度纳税申报表时进行纳税事项调整等,只需要根据总公司计算分配的实缴税款,就地补税或退税即可。

自2018年二季度起,分支机构申报企业所得税报表时无需填报《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》,仅需填报主表第20行“分支机构本期分摊比例”和21行“分支机构本期分摊应补(退)所得税额”。

汇总纳税的总分机构:

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

具体计算公式为:某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)×0.30。


填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化_公司注册_个人独资企业

相关问答 第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。 素材来源:国家税务局 …

填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化_公司注册_个人独资企业

原标题:填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化

相关问答

企业所得税年度纳税申报表修订了,《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)有哪些新变化?

温馨提示:第1列“资产损失直接计入本年损益金额”:填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额,不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选…

,上海公司注册费用和流程是什么,本文为您详细道来。,

第2列“资产损失准备金核销金额”:填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。

第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

素材来源:国家税务局

本平台编辑整理发布,欢迎转发分享!宝园财务将为您提供更优质的内容。


宝园为您解说:这4项无偿借款,会计一定要注意了……

企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,是否需要缴纳增值税? 《营业税改征增值税试点实施办法 》第十条第三项规定,销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者…

税收筹划产品如何选?场景、风控是关键!_上海公司注册_合伙企业

原标题:税收筹划产品如何选?场景、风控是关键!

作为创业者,成立一家公司之后,觉得税负重,有一些可能是不了解政策,信息不对等,导致企业该享受的优惠未享受到;还有一些企业觉得自己挣钱不易,还要缴纳那么多税。这两部分创业者常常心有不忿,经常会铤而走险的通过一些非法渠道来逃税,而这样的违法行为,一不小心就会粉身碎骨。所以适当的去了解一些税收方面的优惠政策,合理报税,利用政府的减免和优惠,就能在一定程度上避免多付冤枉钱,从而减少部分企业负担。另外合理合法的运用一些税收筹划工具,通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排,以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。能够有效降低企业税收~

最近几年市场上运用多的三类节税产品,莫过于“灵活用工”、“自然人代开”和“个体/个独”。

然而, 每一类产品都有其法理依据和适用场景,但市面上90%以 上的所谓“税筹机构”自身都迷迷糊糊乱说一通或者故意不向客户阐述清楚。朱老师过往几年接了多宗运用如上产品做筹划导致的稽查,给客户造成极大损失!

希望通过如下,来分别阐明“灵活用工”、“自然人代开”和“个体/个独”,这三类节税工具的法理依据以及适用场景, 以助大家更好地规避自身企业的财税风险,以免被所谓“税筹机构”忽悠。

灵活用工

“灵活用工”节税的法理依据

1、《税收征收管理法》第三十五条:

纳税人有下列情形之一的,****有权核定其应纳税额(后文略)

2、《税收征收管理法》第三十七条:

对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由****核定其应纳税额(后文略)

3、《个人所得税法实施条例》第六条:

(五)经营所得,是指:1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

4、《个人所得税法实施条例》第十五条:

个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用,是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由***核定应纳税所得额或者应纳税额。

5、《个体工商户个人所得税计税办法》第三条:

本办法所称个体工商户包括:

(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户

(二)经**有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

(三)其他从事个体生产、经营的个人

6、《个人所得税法》第三条:

个人所得税的税率:

(二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);

7、《关于税收征管若干事项的公告》(****总局公告2019年第48号)第二条:

从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记。

8、《税收征收管理法实施细则》第四⼗四条:

****根据有利于税收管控和⽅便纳税的原则, 可以按照**有关规定委托有关单位和⼈员代征零星分散和异地缴纳的税收,并发给委托代征证书。受托单位和⼈员按照代征证书的要求,以 ****的名义依法征收税款,纳税⼈不得拒绝;纳税⼈拒绝的,受托代征单位和⼈员应当及时报告 ****

上述法规条文就是现在最火热的“灵活用工”节税模式的主要 法理依据所在,其 核心要点可简要归纳表述为:****关可以委托有关单位代征税款,该有关单位应该获得 委托代征证书后,将收款个人(自由职业者)视为从事生产、经营的个人或者个体工商户,根据 ****核定的征税率对收款个人(自由职业者)按照“经营所得”,计算征收个人所得税。因将收款个人(自由职业者)视为个体工商户,因此在增值税及其附加税费上也能享受小微企业相关优惠政策。

但是在实际情况中,各“灵活用工”平台却存在着一些差异。比如,有的平台确实手握委托代征证书(签订有“委托代征协议”),有的则没有或者短暂拥有但被收回(终止)。有的平台,直接将收款个人视为“其它(临时)从事个体生产、经营的个人(未办理营业执照和税务登记)”,有的则要求收款个人在注册的时候在线认证为正式的个体工商户。

“灵活用工”的适用场景并案例简析

1、 适用场景

通过上面对法规条文的梳理总结,我们明白了“灵活用工”主要法理依据核心要点。但在实际运用中我们还应该准确把握适用场景,也就是需要判断是否具备“灵活用工”的内在需求、作业场景、商业合作关系作业成果痕迹等构成要件。

1)业务真实性

用工企业是否真实存在“灵活用工”,是否具备“灵活用工”的内在需求。如果实质上并没有,而仅仅只是为了给企业开票,那么这个有虚开发票的风险。例如,DD打车平台,平台与司机之间进行合作并向司机结算支付报酬,就是典型的真实的“灵活用工”,具备“灵活用工”的内在需求、作业场景、商业合作关系和作业成果痕迹等构成要件。

2) 业务适配性

用工企业是否适合直接使用“灵活用工”,怎么使用“灵活用工”, 是否需要构建/借道符合“灵活用工”业务场景的主体作为 “防火墙”,也就是业务适配性。大叔发现, 目前绝大多数情况(行业/企业),并不适合直接套用“灵活用工”,而是需要构建/借道符合“灵活用工”业务场景的主体。一方面,这样可以营造/包装出更加符合“灵活用工”的业务场景,在形式和逻辑上增加安全性、规范性。另一方面,可以作为“防火墙”,预防在万一发生风险时,能够进行风险隔离——即由“背锅侠”来筑底!

3) 平台业务逻辑

作为用工企业,必须关注并考察准备合作的“灵活用工”平台的运作逻辑也就是平台是否具备符合业务逻辑的发单功能、派单/匹配或接/抢单规则,是否厘清了接/抢单人与平台以及业务/任务的最终发包方之间的关系,是否留存有并能追溯/展示作业成果痕迹。

即平台应该拥有相当数量规模的自由个人,业务/任务的最终发包方(直接或委托平台)发布业务/任务,这些发布的业务/任务必须(持续)由一定数量不等的自由个人——接/抢单人——去执行/完成。在平台发布业务/任务之后,由平台按照规则向接单人派单/匹配或接单人自主接/抢单)。接/抢单人与平台以及业务/任务的最终发包方,由一整套协议和机制能够确保三者之间是商业合作关系,而非劳务/劳动性质的关系。从业务/任务发布开始,到接/抢单、执行过程、成果形式、完成交付等留存有痕迹证据,并且能够在事后追溯/展示。

4) 平台运营能力

作为用工企业,还必须关注并考察准备合作的“灵活用工”平台的运营能力也就是平台是否拥有委托代征证书,是否能够确保收款个人为个体工商户的法律人格属性,是否严格自律并依法依规为收款个人按照个体工商户去正规完税,是否有卷款跑路风险(了解平台的股东构成及其股东方是否有负面信息/过往劣迹,平台的运作方式以及利润点在哪里,团队骨干资历背景),万一发生被查的情况平台方是否有应对预案以及是什么样的应对预案(如何确保用工企业在资金和税务上的安全)。

5)平台使用技巧

切忌 “不能把鸡蛋放在一个篮子里”!也就是必须同时使用几家“灵活用工”平台,使这类 供应商多元化,分散风险。这样,以防过度倚重某家平台时,平台出现问题,导致难以善后调转而损失惨重。另外,通过引入多个平台供应商,有利于通过区分与设计不同的业务/费用类型,让每个业务/费用类型对应引入一个平台供应商,可以使账目和报表结构更加优化、更加健康!

6) 银行转账/资金交易

大家都知道,现在银对行转账/资金交易的监管已经越来越严格了,包括公对公、公对私、私对私和现金存取,因此在整体筹划方案的“最后一公里”——资金操作细节上,也需要低调和技巧处理,尽量注意控制单次单日资金额度等,避免银行账户被冻结。

自然人代开

“自然人代开”的主要法理依据

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条:

纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额(后文略)

2、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条:

对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,有税务机关核定其应纳税额(后文略)

3、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条:

(五)经营所得,是指:1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

4、《个体工商户个人所得税计税办法》第三条:

本办法所称个体工商户包括:

(一)依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;

(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化

相关问答 第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。 素材来源:国家税务局 …

,上海公司的好处,本文为您详细道来。,

(三)其他从事个体生产、经营的个人。

5、《关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)第二条:

从事生产、经营的个人应办而未办营业执照,但发生纳税义务的,可以按规定申请办理临时税务登记。

6、《关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函[2004]1024号):

一、代开发票的概念界定

代开发票,是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请,依照法规、规章以及其他规范性文件的规定,代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票的行为。

二、申请代开发票的范围与对象

申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料,向主管税务机关申请代开普通发票。

(四)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具发票的,主管税务机关可以为其代开发票。申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料,向主管税务机关申请代开普通发票。

7、《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)第二条:

本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。

8、《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)第五条:

本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

上述法规条文就是现在火热的“自然人代开”的主要法理依据所在,其核心要点可简要归纳表述为:主管税务机关将其所辖范围内申请代开发票的自然人认定为其他(临时性)从事个体生产、经营的个人(未办营业执照),并对其取得的收入按经营所得予以核定征收。

“自然人代开”的适用场景并简析案例

1、适用场景

通过大叔刚才简要归纳得出的“自然人代开”主要法理依据核心要点,已经可以看出“自然人代开”的适用场景应该注意把握并同时符合:经营所得、临时性、在主管税务机关所辖范围内。

1)经营所得

自然人申请代开发票的收入是不是“经营所得”,主要由双方所签订的合同来判断,而合同中约定的产品或者服务内容、性质、形式以及报酬计算支付条款,又是判断是不是“经营所得”的最主要依据,这是实操中一个麻烦点所在。

2)临时性

自然人申请代开发票的收入是不是“临时性”的,主要由该自然人申请代开发票的频次决定(若是经常性的,则应办理营业执照和税务登记),这个很容易理解。

3)在主管税务机关所辖范围内

如何理解“在主管机关所辖范围内”?这是实操中最难、最受限,也是风险所在处。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定,纳税人应当(优先)向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税,未向应税行为发生地的主管税务机关申报纳税的,则应当由纳税人(机构)所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

通俗而言,就是应当优先向 业务发生/成交地的主管税务机关申请开票交税,或者向 自然人户籍地/居住地的主管税务机关申请开票交税。

个体/个独

“个体/个独”节税的主要法理依据

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条:

纳税人有下列情形之一的, 税务机关有权核定其应纳税额(后文略)

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条:

(五)经营所得,是指:1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得, 个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

3、《个体工商户个人所得税计税办法》第三条:

本办法所称个体工商户包括:

(一) 依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户

(二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

(三)其他从事个体生产、经营的个人。

4、《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条:

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得, 比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的5级超额累进税率,计算征收个人所得税。

上述法规条文就是现在火热的“个体/个独”节税模式的主要法理依据所在,其核心要点可简要归纳表述为: 主管税务机关先对其 核定一个 应税所得率,然后用收入总额乘以应税所得率得出应税所得额,再按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目5%~35%的5级超 额累进税率,计算征收个人所得税。

“个体/个独”节税的适用场景并简析案例

1、适用场景

通过上面对法规条文的梳理总结,我们明白了“个体/个独”主要法理依据核心要点,但 在实际操作中我们还应该准确把握“个体/个独”的适用场景,也就是至少需要统筹考虑以下六点

1)业务真实性

“个体/个独”跟主体企业之间是否有真实的交易存在,是否与主体企业构成实质上的 关联交易。如果实质上并没有业务的往来,而仅仅只是为了给企业开票,那么这个有虚开发票的风险。

2)业务逻辑性

主体企业在A地,但是“个体/个独”分别在千里之外的B、C、D地,那么究竟是为了采购那里的货物/服务,还是为了核定征收的政策呢?向那些“个体/个独”采购货物/服务,是否有合理的理由, 是否符合经营实际和业务逻辑

3)人员匹配性

“个体/个独” 负责人(投资人)的专业、技能、资源与资历等,是否有与其合同/发票所载的业务性质、形式以及规模量匹配?

4)四流要合一

交易合同、资金、发票、货物/服务,这 四流是否一致

5)税负率/利润率

主体企业在使用了“个体/个独”之后, 税负率和利润率是否出现大幅降低或者严重低于地区行业平均值?

6)银行转账/资金交易

大家都知道,现在 对银行转账/资金交易的监管已经越来越严格了,包括公对公、公对私、私对私和现金存取,因此在整体筹划方案的“最后一公里”——资金操作细节上,也需要低调和技巧处理,尽量注意控制单次单日资金额度等,避免银行账户被冻结。

总结点评

任何税务筹划都必须要首先考虑风险控制,不能过度倚重“灵活用工、自然人代开、个体/个独”来解决成本费用类发票,而是应该基于法理依据去统筹考虑适用场景、证据细节,才能形成商业上和证据上的逻辑闭环,切实有效管控并规避风险,达到合理合法安全节税的目的。

但目前市面上90%以上的所谓“税筹机构”,且不论其核心团队是否具备扎实的财税专业知识和经验背景,更是只想着充分利用其手上掌握的某个节税工具或者客户觉得比较方便省事某个节税工具,让客户快速“开票走账”实现成交,至于在使用“节税工具”的时候,是不是在法理依据、场景适用和证据链条方面存在问题,会不会给客户产生遗留问题——在给客户解决一个眼前问题的同时又制造并埋下了一个新的问题,他们不管不care,所有风险、责任和不利后果,最终还是由客户自己兜底。

以上提及的三种节税工具已经演变成为“对私支付”的卖票生意,企业(老板)认为可以快速高效以低费率获得专用发票入账,而所谓的“税筹机构”也能快速赚取到利润,两方都觉得爽歪歪。但“灵活用工、自然人代开、个体/个独”节税模式并不是可以随便使用的“万金油”,需要在法理依据的基础上再考虑适用场景,完善证据链条,否则将可能如文中案例那样发生被查的不利后果和风险。

素材来源: 亿云财务官

本平台编辑整理发布,欢迎转发分享!宝园财务将为您提供更优质的内容。


设立分公司,还是设立子公司,哪一个更省税?

企业经营规模不断扩大,很多企业在经营几年的主公司后准备开设几家分支机构扩大一下经营地区,这时老板就面临了一个巨大的问题,因为设立分支机构有两个形式,一个是分公司,一个是子公司,那么在分公司和子公司之间要如何选…

宝园为您解说:一起来学习增值税专用发票电子化基础知识_个人独资企业_合伙企业

原标题:宝园为您解说:一起来学习增值税专用发票电子化基础知识

税收筹划产品如何选?场景、风控是关键!

上述法规条文就是现在最火热的“灵活用工”节税模式的主要 法理依据所在,其 核心要点可简要归纳表述为:****关可以委托有关单位代征税款,该有关单位应该获得 委托代征证书后,将收款个人(自由职业者)视为…

,个人独资企业注册有什么流程,本文为您详细道来。,


填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,注意这些新变化

相关问答 第18行“1.贷款损失”:填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。 素材来源:国家税务局 …

全年一次性奖金的范围包括什么?

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定:“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

第五条规定:“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号) 规定,在2021年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

因为每个人工资薪金等收入情况不一样,适用哪种方式计算出来的税额少,要具体计算分析,大家要根据自己收入情况选择总体个税税负最低的方式。